En Perú, el riesgo tributario no suele venir de “evasión”, sino de mala gestión. Errores operativos, falta de criterio técnico o desconocimiento normativo pueden generar multas, reparos, pérdida de crédito fiscal y contingencias millonarias.
Estos son cinco de los más frecuentes.
1. Sustentar mal el crédito fiscal del IGV
Muchas empresas utilizan el crédito fiscal sin cumplir completamente los requisitos formales y sustanciales: comprobantes incorrectos, proveedores no habidos, operaciones no fehacientes o falta de vinculación con la actividad gravada.
Consecuencia: pérdida del crédito fiscal y reparo en fiscalización.
Base normativa:
- Ley del IGV (TUO aprobado por D.S. 055-99-EF), artículos 18 y 19.
- Reglamento de la Ley del IGV (D.S. 29-94-EF).
2. No aplicar correctamente el principio del devengo
Desde 2019 el devengo tributario en el Impuesto a la Renta se rige por reglas específicas incorporadas en el artículo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Errores comunes:
- Reconocer ingresos o gastos en periodos incorrectos.
- Diferencias entre contabilidad y criterio tributario.
Consecuencia: ajustes en fiscalización y pago de intereses moratorios.
Base normativa:
- Ley del Impuesto a la Renta (TUO aprobado por D.S. 179-2004-EF), art. 57.
- D.Leg. 1425 (modificaciones al devengo).
3. Deducción indebida de gastos
No todo gasto contable es deducible tributariamente. Se requiere causalidad, fehaciencia y bancarización cuando corresponda.
Errores frecuentes:
- Gastos personales registrados como empresariales.
- Falta de sustento documental.
- Incumplimiento de medios de pago obligatorios.
Consecuencia: reparos y multas.
Base normativa:
- Ley del Impuesto a la Renta, art. 37.
- Ley de Bancarización (Ley 28194).
4. Incumplimientos en precios de transferencia
Empresas que realizan operaciones con vinculadas (nacionales o extranjeras) deben aplicar el principio de plena competencia y cumplir obligaciones formales (Declaración Jurada Informativa, Reporte Local, Maestro, País por País según el caso).
Errores:
- No contar con estudio técnico.
- Subestimar el riesgo por operaciones locales.
Consecuencia: ajustes de valor y sanciones.
Base normativa:
- Ley del Impuesto a la Renta, art. 32-A.
- Reglamento de Precios de Transferencia.
5. No prepararse para fiscalizaciones electrónicas
SUNAT utiliza cruces masivos de información (PLE, SIRE, comprobantes electrónicos, detracciones, percepciones).
Errores:
- Inconsistencias entre libros electrónicos y declaraciones.
- No atender requerimientos en plazo.
Consecuencia: multas y determinaciones sobre base presunta.
Base normativa:
- Código Tributario (D.S. 133-2013-EF).
- Normativa de libros y comprobantes electrónicos SUNAT
Conclusión
El mayor error no es técnico, es cultural: gestionar impuestos como trámite y no como riesgo estratégico. La prevención tributaria reduce contingencias, protege liquidez y evita litigios costosos.